Упрощенная система налогообложения

Вопрос.
Наша организация работает по упрощенной системе налогообложения. Включаются ли в расходы, учитываемые при расчете единого налога следующие виды расходов:

1. Расходы за информационное обслуживание комплекта информации. Помощник бухгалтера(относятся ли эти расходы к информационным услугам).

2. Подписка на журналы для бухгалтера.

3. Услуги по составлению сведений на магнитных носителях для ПФ.

4. Стоимость покупки доли по договору купли-продажи.

Ответ.
Полагаю, что расходы за информационное обслуживание комплекса информации Помощник бухгалтера относятся к расходам, предусмотренным редакцией статьи 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ пп.19):

"1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных".

Комплекс информации "Помощник бухгалтера", на мой взгляд, является информационной базой для ЭВМ. Расходы до налогообложения относятся только в том случае, если поставщик программы доказал вам документально свое авторское право или правообладание.

К сожалению, перечень расходов, определенный вышеназванной статьей 346.16, является исчерпывающим и статью расходов на подписку журналов и газет не предусматривает.

Статьей 346.16 главы 26.2 НК РФ предусмотрен порядок определения расходов, но в пределах, оговоренных п. 2:

"2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 настоящего Кодекса".

Статьей 254 НК РФ определен состав материальных расходов:

"1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов)".

Полагаю, что услуги по составлению сведений на магнитных носителях для ПФ РФ являются услугами производственного характера, поскольку налогоплательщик нормативными актами обязывается предоставлять отчет на магнитных носителях.

Расходы по выкупу доли учредителя ни в какие времена не уменьшали налогооблагаемую базу по прибыли. Выкуп доли обычно производится в пользу других учредителей и за их счет.

В том случае, если вы планируете в дальнейшем уменьшить за счет этой доли уставный капитал, не выкупая доли у общества, то общество приобретает долю в свою пользу за счет собственных средств, т. е. за счет чистой прибыли.

Что касается рыночной цены выкупаемой доли, то прирост стоимости доли с момента регистрации предприятия обеспечен за счет роста активов предприятия. И этот прирост, т. е. стоимостное выражение, тоже возмещается за счет чистой прибыли предприятия.